Umsatzsteuer (USt) – Steuer Glossar
Bei der Umsatzsteuer (USt) handelt es sich um eine indirekte Steuer, die den Austausch von verschiedenen Leistungen (Umsätzen) besteuert. Die Bemessungsgrundlage für diese Steuer ist der Erlös, den der Unternehmer im Inland für seine Leistungen erzielt. Bei der Umsatzsteuer sind der Steuerschuldner und der Steuerzahler nicht ein und dieselbe Person wie bei der Einkommenssteuer.
Besteuert werden alle Lieferungen und Leistungen, die ein Unternehmer im Inland gegen Entgelt tätigt. Seit 1967 wird in Deutschland der Begriff der Umsatzsteuer gleichbedeutend mit dem Begriff der Mehrwertsteuer verwendet. Zu dieser Zeit wurde das damalige Umsatzsteuersystem auf eine Allphasen-Netto-Umsatzsteuer mit einem Vorsteuerabzug umgestellt. Der erwirtschaftete Mehrwert einer Unternehmung wird dabei mit der Umsatzsteuer belastet. In jedem Stadium der Wertschöpfung erfolgt eine Besteuerung.
Da bei dieser Steuer nur der Wirtschaftsverkehr im Inland besteuert wird, handelt es sich bei der Umsatzsteuer um eine Verkehrssteuer, die durch eine Teilnahme am Leistungsaustauschverkehr fällig wird. Da diese Steuer nur den Endabnehmer und nicht die einzelnen Wertschöpfungsketten belastet, handelt es sich bei dieser Steuer auch um eine Verbrauchssteuer. Durch die spezielle Belastungsrechnung wird bei der Berechnung des Steuerbetrages nur der Nettoumsatz erfasst. Unternehmer haben das Recht, die Umsatzsteuer mit den verausgabten Beträgen der Vorsteuer zu verrechnen.
Die meisten Wirtschaftsgüter und Produkte durchlaufen im Laufe ihrer Fertigung und Weiterverarbeitung bis zum Endabnehmer mehrere Phasen. Bei jeder Phase entsteht durch die Weiterverarbeitung eines Produktes eine höhere Wertschöpfung durch ein Unternehmen. Auf jede Phase wird ein gewisser Steuerbetrag erhoben, den die Unternehmer wieder über die Vorsteuer zurückbekommen. Das letzte Glied dieser Kette ist der Endverbraucher, dieser konsumiert oder benutzt das Produkt und es folgt keine erneute Wertschöpfung statt. Die anfallende Umsatzsteuer wird somit nur vom Endkunden getragen.
Seit 1968 gibt es in Deutschland einen reduzierten Umsatzsteuersatz, dieser liegt aktuell bei 7 Prozent. Der normale Umsatzsteuersatz ist von Land zu Land verschieden und liegt in Deutschland aktuell bei 19 Prozent. Damit ein Unternehmer dazu berechtigt ist, die Vorsteuer zurückerstattet zu bekommen, muss es über eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (USt-IdNr.) verfügen. Den höchsten Umsatzsteuersatz gibt es aktuell in Dänemark mit 25 Prozent, den niedrigsten Satz haben Zypern und Luxemburg mit 15 Prozent.